Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коэффициент К2 для ЕНВД на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Коэффициент-дефлятор для налога на ЕНВД
Налог на ЕНВД рассчитывается с помощью коэффициента–дефляторов К1 и корректирующего коэффициента К2. Для того чтобы понять какую роль они играют в расчете налога на ЕНВД, посмотрим, как рассчитывается этот налог. Формула для расчета ЕНВД выглядит следующим образом:
ЕНВД = БД х (Физпок1месяц + Физпок2месяц +Физпок3месяц) х К1 х К2 х ставка налога, где
БД – базовая доходность. Базовая доходность устанавливается законодательством. Она зависит от вида
деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Виды деятельности и их базовая доходность указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ.
Физпок – физические показатели. Например, физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников, которые оказывают ветеринарные услуги населению, включая самого индивидуального предпринимателя (если это ИП). Физические показатели также указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Физические показатели складываются за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.
К1 – это коэффициент, который регулирует налог в зависимости от инфляции.
К2 – это коэффициент, который регулирует базовую доходность в большую или меньшую сторону в зависимости от его значения. Он устанавливается региональными властями.
Эти коэффициенты нужны для того чтобы регулировать сумму налога в зависимости от рыночной ситуации. Это сказано в статье 346.29 Налогового Кодекса РФ. Для последних лет характерно постоянное повышение коэффициента К1, потому что растет инфляции. При росте коэффициента растут налоги. Например, в 2017 году К1 был равен 1,798, а в 2023 году уже 1,915.
Индивидуальным предпринимателям при расчете ЕНВД предоставлено право снижать налог на сумму страхового взноса за себя и работников.
ИП без работников могут уменьшать платеж вплоть до нуля, с работниками – максимум на 50%.
ООО могут уменьшать платежи на сумму страховых взносов за работников до 50%.
Вернемся к нашему примеру.
У ИП Николаева А.Н. работают 5 наемных шоферов, и каждому из них он платит по 20 000 рублей.
За II квартал 2019 года он оплатил страховой взнос за себя в размере 9 000 руб. и 90 600 руб. за своих работников:
20 000 х 5 х 3мес. Х 30,2% = 90 600 руб.
Итого затраты на страховые взносы — 99 600 рублей.
Как рассчитать ЕНВД за II квартал 2019 года с учетом вычета?
Вмененный налог составил 25 853 рублей.
Соответственно, больше чем на 12 927 рублей (50% от 25 853 руб.) наш предприниматель снизить сумму налога не может.
Поэтому с учетом вычета сумма к уплате составит 12 927 рублей.
Этот вычет нужно будет отразить в декларации.
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Налоговый период ЕНВД
Декларация по ЕНВД подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Если сроки приходятся на выходной или праздничный день, то крайним днем сдачи считается следующий рабочий день. Оплатить налог ЕНВД нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
| Подача декларации | Оплата | |
| 1 квартал | до 20 апреля | до 25 апреля |
| 2 квартал | до 20 июля | до 25 июля |
| 3 квартал | до 20 октября | до 25 октября |
| 4 квартал | до 20 января | до 25 января |
Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду
Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.
Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.
Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.
К1 = 2,009, тут без вариантов.
К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.
ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.
Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?
Определение К2 дается в ст. 346.27 Налогового кодекса. Этот коэффициент корректирует базовую доходность, учитывая совокупность ведения предпринимательской деятельности. На него оказывают влияние:
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефону
Это быстро и бесплатно!
- разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
- режим работы;
- размер получаемого дохода;
- сезонность работы;
- любые особенности места, где ведется бизнес;
- площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
- масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
- иные факторы.
Значение К2 устанавливается ежегодно местными органами власти, которое действует на конкретной территории. Найти значение для своего региона можно на официальном сайте налогового органа или в таблице ниже.
Субъектам разрешено использовать региональный дефлятор таким образом, чтобы регулировать ведение бизнеса в конкретной сфере или территории. Например, значение К2 для сельской местности ниже, чем для городской, по бытовым услугам ниже, чем по пассажирским перевозкам. Это дает возможность влиять на решения предпринимателей, планирующих открытие своего дела.
На примере Санкт-Петербурга рассмотрим изменение значений К2 по видам деятельности и территориям ведения бизнеса. Все они действуют в 2019 году в соответствии с Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35.
| Ремонт обуви | 0,4 | 0,2 |
| Ремонт оборудования | 0,8 | 0,6 |
| Парикмахерские услуги и салон красоты | 0,6 | 0,4 |
| Уход за домашними животными | 0,6 | 0,4 |
| Ветеринарные услуги в специализированных лечебницах | 0,6 | 0,6 |
| Транспортные пассажироперевозки | 1,0 | 1,0 |
Если на 2019 год новый коэффициент не установлен, то в течении этого периода будет действовать то значение, которое было принять в прошедшем году. По общему правилу значение К2 не подлежит изменению в течение календарного периода.
Документ представляет решение, которое перечисляет все виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В нем же закрепляется порядок расчета К2.
Ставка ЕНВД установлена п. 1 ст. 346.31 НК и составляет 15% величины вмененного дохода.
ЕНДВ представляет собой такой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.При этом вмененный доход не зависит от полученной налогоплательщиком прибыли, он предусматривается действующим законодательством. На фактически полученные доходы налогоплательщиком, данный налог не начисляется.
Нормативные акты устанавливают базовую доходность по отдельным видам деятельности, по которым может применяться ЕНВД. Базовая доходность в обязательном порядке привязывается к физическим показателям. К примеру, если деятельность связана с услугами по перевозке грузов, то базовая доходность устанавливается для каждой отдельно взятой единицы транспорта. Что касается розничной торговли, то базовая доходность привязывается к 1 кв.м используемой в работе площади. Таким образом, оказывать влияние на налоговую нагрузку при ЕНВД компания и ИП сможет только при изменении физического показателя.
Важно! В каждом субъекте РФ, путем применения корректирующего коэффициента, может устанавливаться своя величина базовой доходности.
Единый налог при такой системе налогообложения как ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2 х НС, где
БД – базовая доходность за месяц;
ФП1, ФП2 и ФП3 – физический показатель за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;
К1 и К2 – коэффициенты, корректирующие базовую доходность;
НС – ставка налога.
Для определения величины базовой доходности, необходимо обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ). Выбрав свой вид деятельности, можно будет узнать значение базовой доходности. Полученная сумма корректируется на коэффициенты К1 и К2.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2023 год в Крыму
На сегодняшний день для Крыма установлены самые лояльные налоговые условия. Для развития бизнеса в Республике Крым для бизнесменов предусматриваются различные льготы и дотации. За последние несколько лет местные власти не раз снижали размер К2 для деятельности, связанной с торговлей и общепитом. Целью снижения коэффициента является создание благоприятных условий для указанных направлений деятельности. Рассмотрим некоторые значение коэффициента К2, установленные в курортных городах Республики на 2023 год:
| Вид деятельности | Значение коэффициента К2 | ||
| Ялта | Евпатория | Алушта | |
| Разносная торговля | 0,2 | 0,714 | 0,32 |
| Розничная торговля в залах до 5 кв.м | 0,3 | 0,446 | 0,32 |
| Услуги, связанные с временным размещением и проживанием | 0,15 | 0,284 | 0,3 |
| Перевозка пассажиров (для ТС более 15 мест) | 0,8 | 0,548 | 0,48 |
Недостатки и преимущества ЕНВД
Плюс ЕНВД в том, что этот налог не рассчитывается от общей выручки. Если доход от предпринимательской деятельности выше установленного базового показателя по стране, весьма выгодно работать на «вмененке».
Другое важное преимущество в том, что ЕНВД заменяет уплату следующих налогов:
- НДС;
- налог на имущество (но если имущество оценивается по кадастровой стоимости, платить налог нужно);
- налог на прибыль (только для ООО);
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц (для ИП).
К тому же «вмененку» можно совмещать с другими режимами налогообложения.
Из недостатков применения ЕНВД можно выделить:
- ;
- при совмещении с другими режимами налогообложения придется вести раздельный учет по разным видам предпринимательской деятельности;
- если выручка меньше базового показателя доходности, налоговый режим не подходит, так как не получится сэкономить на уплате налогов.
В качестве основного повода для отмены данного режима налогообложения законодатели отмечают необходимость увеличения денежных поступлений от налогоплательщиков в бюджет. Дело в том, что работа на ЕНВД является довольно распространенным способом для увиливания от уплаты налогов. Ожидается, что размер налоговых поступлений увеличится на 1/3.
Изначально об отмене ЕНВД заговорили еще в 2012 году, ожидалась отмена «вмененки» с 2018 года, но затем она была отложена еще на два года. Несмотря на запросы предпринимательского сообщества, касающиеся переноса отмены, пока подобных решений не озвучено.
Отмена ЕНВД произойдет путем упразднения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующего «вмененку».
Пожалуй, один из наиболее трепещущих вопросов, волнующий организации и индивидуальных предпринимателей, работающих на ЕНВД, касается выбора нового режима, на который наиболее выгодно осуществить переход с «вмененки». Вариантов несколько, и каждый из них необходимо тщательно взвесить прежде, чем выбрать:
- ОСНО – стоит отметить, что именно на эту, общую систему налогообложения, переведут всех предпринимателей на ЕНВД, не выбравших режим заранее. ОСНО характеризуется выплатой налога на прибыль, НДФЛ и НДС;
- УСН – данная, упрощенная система налогообложения, подразумевает уплату налога в размере 6% или 15%, но переход на нее возможен исключительно с первого числа нового календарного года. Сделать это посреди года не удастся;
- Патент – с определяемой величиной налоговой базы в зависимости от вида деятельности и ставкой 6%. Ограничения – не более 15 сотрудников и не более 60 миллионов дохода в год.
Для некоторых регионов, где ведется эксперимент с самозанятыми, актуальна еще одна альтернатива – уплата налога на профессиональный доход. При нем ставка зависит от вида деятельности (от 4 до 6 процентов). Вероятно, с 2020 года категория самозанятых будет введена по всей России, но этот режим тоже имеет ограничения: он действует исключительно для индивидуальных предпринимателей без наемных сотрудников и доходом не более 2,4 млн. руб. в год.
Таким образом, наиболее подходящей для перехода с ЕНВД является УСН. Однако, для перехода на эту систему налогообложения существует ряд требований:
- Для организаций – доход за девять месяцев прошлого года не должен быть выше 112,5 млн. руб. (уровень дохода индивидуальных предпринимателей может быть любым);
- Для организаций – доход за девять месяцев каждого года после перехода на УСН не должен быть выше 150 млн. руб.;
- Для организаций и индивидуальных предпринимателей – средняя численность штата за девять месяцев прошлого года не должна быть 100 человек.
К2/k2 ЕНВД всех регионов России на 2020-2021 годы
Вообще любой коэффициент в налогообложении относится к категории корректирующих значений, причем коррекция осуществляется в зависимости от тех или иных условий и показателей.
К2 является компенсирующим инфляцию коэффициентом и при расчете налогооблагаемой базы учитывает ряд особенностей деятельности налогоплательщика на ЕНВД, а именно:
- виды, ассортимент и ценовой диапазон производимых предпринимателем товаров или оказываемых им же услуг;
- сезонные особенности в деятельности предпринимателя;
- режим работы;
- размеры доходов;
- территориальные особенности ведения бизнеса;
- площади наружной и иной рекламы, вне зависимости от способа и места ее трансляции или изображения;
- другие специфические особенности. Определение «другие» или «иные» указывает на возможность расширения списка.
При этом, в силу положений ст.346.29 НК РФ, значения коэффициента-дефлятора К2 не могут быть ниже или выше:
- установленного минимума 0,005;
- установленного максимума 1.
Выяснить, какие именно значения К2 установлены для конкретного региона либо муниципального или городского образования, можно в территориальных инспекциях ФНС.
Порядок расчета ЕНВД.
| Подача декларации | Оплата | |
| 1 квартал | до 20 апреля | до 25 апреля |
| 2 квартал | до 20 июля | до 25 июля |
| 3 квартал | до 20 октября | до 25 октября |
| 4 квартал | до 20 января | до 25 января |
Теперь посмотрим, как изменится этот показатель с ростом К1 до 1,868 – вычислим величину платежа ЕНВД за 2 квартал. Налоговая база составит (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 252 180 руб. Берем 15% от этой суммы: 252 180 х 15% = 37 827 руб.