Выручка от реализации продукции счет 90

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выручка от реализации продукции счет 90». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Руководитель организации или специальные службы могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции, работ, услуг. В условиях нестабильной экономической ситуации более эффективным будет квартальное планирование, нежели годовое.

Расчет выручки по формуле

Рассмотрим, как найти выручку от реализации продукции по формуле. При проведении расчетов необходимо учитывать объем продаж в текущее время и цены. Общая формула выручки от реализации продукции выглядит так:

В = Q × P

Здесь:

Q – количество проданных товаров;

P – цена реализации.

Формулу можно использовать для оценки деятельности организации и построения долгосрочных планов.

На практике учет выручки от реализации продукции, работ и услуг осуществляется двумя методами:

• кассовым методом (если моментом реализации признан факт поступления денег на расчетный счет продавца);
• методом начисления (если моментом признания доходов признан факт отгрузки товаров).

Как учитывать убыток прошлых лет для целей налога на прибыль? Где это отражается в налоговой декларации?

Убытком является отрицательная разница между доходами и расходами (учитываемыми для целей налого­обложения), полученная налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если убыток получен по итогам года, то налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов налогоплательщик вправе уменьшить на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) согласно положениям статьи 283 НК РФ.

Сумма убытка, полученного по итогам налогового периода, отражается в декларации по налогу на прибыль:

• в строке 060 Листа 02 «Расчет налога»;
• в строке 160 Приложения № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».

Убытки прошлых лет отражаются в Приложении № 4 к Листу 02 декларации следующим образом:

• в строке 010 показывается общий остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода;
• по строкам 040-130 убытки расшифровываются по годам их образования.

Анализ доходов при УСН

Если компания использует упрощенную систему налогообложения, все доходы определяются по кассовому методу. При внесении финансовых средств в кассу, доход сразу фиксируется в учете. При этом сумма доходов в целях налогообложения в ОСВ не учитывается.

Значит, чтобы оценить показатели выручки и прибыли, нужно создать отчет «Анализ учета по УСН». Для этого нужно взять сумму из блоков с тщательной ее проверкой. В противном случае есть вероятность, что в блоке «Поступления от покупателя» будут учтены все поступления финансов, включая штрафы.

Для анализа поступлений нужно кликнуть на блок. Появится дополнительный объем информации о доходности. Допустим, блок «Розничная выручка» содержит информацию о поступлениях, зафиксированных в отчетах розничных продаж. Кликнув на строку отчета, можно открыть весь документ.

Обязательно подлежит анализу блок «Доходы, отраженные вручную», содержащий все произведенные корректировки.

Аналитика реализации по номенклатуре и оценка прибыли

Анализ наиболее покупаемых товаров можно сделать с помощью отчета «Продажи по номенклатуре». Все необходимые настройки отчета аналогичны ранее перечисленным.

Составленные графики определят, какой товар принес больше доходов и в какой период времени, а также количество продаж. Представленная таблица содержит цифровые показатели по номенклатуре и периодам времени.

Следующая форма отчета фиксирует сумму полученной выручки по номенклатурным группам. «Сравнение продаж по номенклатуре» отражает изменение объемов продаж по определенной продукции, выраженное в процентах.

Обратите внимание: во всех описываемых отчетах применяется выручка только по сч. 90 и с учетом НДС. И лишь отчет «Валовая прибыль» содержит графики по следующим разрезам:

• периоды;
• контрагенты;
• наличные поступления;
• по платежным картам;
• договорам;

Формирование прибыли от продаж на счетах бухгалтерского учета предприятий общественного питания

 Дт 26 Кт Дт 41 Кт Дт 43 Кт Дт 20 Кт Дт 62 Кт
 ----T--- -----T---- -----T--- -----T--- -----T---
 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
 ¦/ ¦/ ¦/ ¦/ ¦/
 L-----------+------------+-----------+ L-----------¬
 Дт 68 Кт Дт 23 Кт Дт 44 Кт Дт 45 Кт ¦ Дт 90 Кт ¦
-----T---- -----T---- -----T---- -----T--- ¦ -----T---- ¦
 ¦ ¦ ¦ ¦ L-----> ¦  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ /¦ ¦
 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
 ¦/ ¦/ ¦/ ¦/ ¦
 L------------+------------+------------+---------------

Рис. 6

Рассмотрим на примере исчисление и отражение на счетах бухгалтерского учета валового дохода предприятия общественного питания.

Пример 3. Кафе «Золотой лен» является предприятием общественного питания, занимающимся реализацией продукции собственного производства и покупных товаров. За ноябрь 2010 г. кафе реализовало продукции собственного производства на сумму 225 000 руб. и покупных товаров на сумму 175 000 руб. (без НДС). При этом в целях получения данных доходов были осуществлены следующие расходы:

• расходы на приобретение покупных товаров в размере 85 000 руб. (без НДС);
• расходы на приобретение сырья для производства продукции собственного производства — 120 000 руб. (без НДС);
• транспортные расходы по доставке покупных товаров на сумму 6000 руб. (без НДС);
• расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды на сумму 75 000 руб. (без НДС);
• амортизация основных средств в размере 12 000 руб.;
• расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд на сумму 25 000 руб. (без НДС).

Базой распределения расходов, осуществленных одновременно для получения дохода от реализации и продукции собственного производства, и покупных товаров выбрана выручка от реализации.

В учетной политике кафе «Золотой лен» закреплено положение о том, что в учете покупные товары отражаются по покупным ценам.

1. отражены расходы на приобретение покупных товаров:

Дебет счета 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле»,

 Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 85 000 руб.;

1. оплачен счет по приобретению покупных товаров:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 Кредит счета 51 "Расчетный счет" 85 000 руб.;

1. отражены расходы по доставке покупных товаров:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

 Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 6000 руб.;

1. оплачен счет транспортной компании:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 Кредит счета 51 "Расчетный счет" 6000 руб.;

1. так как базой распределения выбрана выручка от реализации, будут отражены расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды в размере:

Что такое реализация в бухгалтерии простыми словами

Российский бухгалтер, N 10, 2014 год
Карина Либерман,
шеф-редактор журнала

Реализация с точки зрения бухгалтера организации

Что такое реализация? Как отразить в учете операции по реализации? Эти и другие важные вопросы мы рассмотрим в данной статье.

Впервые понятие реализации законодательно было определено в части первой Налогового кодекса РФ. Согласно статье 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе права собственности на товары. Также реализацией признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. При этом не признаются реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ.

Итак, переход права собственности, кроме случаев, описанных выше, признается фактом реализации.

Нужно отметить, что реализацией признается не только переход права собственности на товар, но и факт оказания услуг.

Как же определить момент реализации по услугам? Фактом окончания оказания услуги является подписанный двумя сторонами акт. Дата подписания акта и является датой реализации. Таким образом, может случиться, что сама услуга была оказана, но до момента двухстороннего подписания акта факт реализации отсутствовал.

Нужно иметь в виду, что реализация бывает «основной» и «прочей».

Методы расчета выручки

Бухгалтерский учет предполагает два метода определения суммы выручки:

1. По оплате (кассовый) – учет вырученных средств осуществляется в день их поступления в кассу или зачисления на расчетный счет.
2. По отгрузке (метод начисления) – выручка учитывается в момент перехода права собственности (при поставке/отгрузке) без детализации даты оплаты.

Не все организации могут учитывать вырученные средства по первому методу. Ограничения связаны со сферой работы и суммой выручки. Кассовый метод недоступен для:

• кредитных и финансовых организаций, банков;
• компаний, которые контролируют зарубежные организации;
• фирм, занимающихся добычей углеводородного сырья;
• компаний, деятельность которых основана на договоре доверительного управления имуществом или простого товарищества;
• предприятий, среднеквартальная выручка которых за последний год не превышает 1 млн руб. без учета НДС.

Как отражать операции проводками

Кроме оказания услуг и продажи товаров, бизнес занимается другими операциями, например:

• уплатой взносов и налогов;
• арендой помещений;
• расчётами с поставщиками и партнерами;
• работой с онлайн-кассой и т.д.

Проводки при безвозмездной реализации товаров и услуг

Безвозмездная реализация случается и с услугами, и товарами. Часто так поступают в рамках клиентоориентированности. Например, когда хотят компенсировать бракованный товар, некачественную услугу или подарить бонус постоянному покупателю.

Оформление бесплатных товаров и услуг проходит в особом порядке. Важно учесть следующее:

• бесплатная реализация всегда сопровождается подтверждающими документами (актами, договорами и т.п.);
• про счёту 90 не проводят доходы от продаж и расходы;
• в бухучёте списывают стоимость бесплатно реализованной продукции.

Для корректного отображения таких событий используют счёт 91. Процедуру оформляют так:

Операция	Д/т	К/т
Списывается себестоимость бесплатно реализованной продукции	91, с/ч «Прочие расходы»	41
При выгрузке товара начисляется НДС	91, с/ч «НДС»	68
Списываются сопутствующие издержки	91, с\ч «Прочие расходы»	60, 71

Ответственность за ошибки при ведении бухучёта

Нарушения при ведении бухучёта могут дорого стоить руководителю бизнеса.

За существенные ошибки штрафуют на сумму от 5 до 10 тысяч рублей. Отдельно могут наказать должностных лиц, ответственных за ведение документов — на сумму от 300 до 500 рублей.

Если ошибки найдут во второй раз, наказание будет серьёзнее — компания получит штраф до 20 тысяч рублей, а ответственных сотрудников могут отстранить от должности.

Особенно строго относятся к отражению сведений, влияющих на начисление налогов. Если органы смогут доказать, что должностное лицо намеренно их фальсифицировало, ему может грозить уголовная ответственность.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

1. Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
2. Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
3. Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Учет проданных полуфабрикатов
62.01	90.01.1	123 200	Учет выручки от продажи полуфабрикатов	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03	68.02	18 793	Начислен НДС с реализации полуфабрикатов
90.02.1	21	66 500	Списание реализованных полуфабрикатов
51	62.01	123 200	Оплата от покупателя	Банковская выписка
Учет проданной готовой продукции
62.01	90.01.1	68 204	Учет выручки от реализации продукции проводка	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03	68.02	10 404	Начислен НДС с реализации готовой продукции
90.02.1	43	37 200	Списание реализованной готовой продукции
51	62.01	68 204	Оплата от покупателя	Банковская выписка
Учет аренды ОС
62.01	90.01.1	50 000	Учет выручки за аренду ОС	Договор аренды ОС
51	62.01	50 000	Оплата от арендодателя	Банковская выписка

На каких счетах вести бухгалтерский учет продаж

Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На 90 счете записываются проводки по реализации ТМЦ и расходов, непосредственно связанных со сбытом ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций. На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учет. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.

Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:

• выручка — 90.1;
• себестоимость — 90.2;
• НДС — 90.3;
• акцизы — 90.4;
• расходы — 90.5;
• прибыли и убытки — 90.9.

Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом оборота по дебету по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.

С чем корреспондирует по Плану?

Сам счет 91 является активно-пассивным, выручка от прочей реализации отражается по кредиту счета, на субсчете 91.1 «Прочие доходы». Суммы доходов от реализации другого имущества отражаются по кредиту счета 91.1 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Выручка отражается по кредиту счета 91.1 в полной сумме, предъявленной покупателю и отраженной в документах на реализацию (накладная, счет-фактура или УПД), независимо от факта оплаты.

Из отдельных публикаций на нашем сайте, посвященным выручке, вы сможете узнать как производится ее учет с НДС и без него, как отобразить и посмотреть месячную выручку в 1С, какие формулы применяются для расчета и как узнать ее годовой объем.

Денежные средства в рублях, полученных предприятием в результате обязательной продажи валютной выручки, зачисляются на его расчетный счет.

Доходы, поступающие на счет компании, сразу же используется для оплаты счетов поставщиков сырья, комплектующих изделий, полуфабрикатов, запасных частей, топлива и энергии. Из налоговых поступлений осуществляется отчисления в бюджет, взносы во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, компенсировали амортизацию основных производственных фондов, финансируемых расходов в соответствии с финансовым планом и не включаются в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежной форме, поток денежных средств для оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярный доход, источник различных корпоративных платежей) не является доходом в полном смысле этого слова , так как от него вы должны сначала возместить расходы, выплату зарплаты. Оставшаяся часть выручки принимают форму чистого дохода предприятия, т. е. Прибыль.

По размеру выручки от продажи товаров (работ, услуг), пострадавших от следующих факторов:
в сфере производства – производственных мощностей, качества продукции, его диапазон, ритм производства и др.;
в сфере обращения – ритм отгрузки, своевременная подготовка транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, соблюдение условий договора, оптимальная форма оплаты, уровень цен;
Не зависят от деятельности предприятия – нарушения договоров поставщиками материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия средств от покупателя.

Нюансы учета доходов на счетах 90 и 91

Анализ показателей доходности по обычным видам деятельности, как уже уточнялось, осуществляется с использованием счета 90.01 «Выручка». Этот счет имеет субконто:

• номенклатурные группы;
• ставки НДС;

Прочие виды доходов учитываются на сч. 90.01 и разделяются по субконто:

• прочие доходы и расходы;
• реализуемые активы;

В результате, если нужно произвести анализ выручки по обычным видам деятельности, то формируем ОСВ по сч. 90.01. Если требуется анализ прочих расходов, создаем отчет по сч. 91.01.

В налоговом учете сумма выручки делится на:

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы;

Доходы от продаж включают в себя приход от реализации товаров и услуг собственного производства, который идет по счету 90.01.1 и делится по номенклатурным группам по реализации товаров и услуг и прочим номенклатурным группам.

Кроме того, учитывается сумма выручки от реализации имущественных прав. Это сч. 90.01, который делится по статьям:

• реализация имущественных прав без учета прав требования;
• реализация права требования как оказания финансовых услуг;
• реализация права требования после наступления срока платежа;

В налоговом учете существующие доходы от реализации разделяются на доходность от реализации прочего имущества по ряду статей:

• реализация прочего имущества;
• реализация объектов строительства;

Кроме того, к доходам от реализации в целях НУ относятся суммы прихода от продажи ценных бумаг и выручки, показанной по строке 340 листа 3 приложения 3.

Виды статей по выручке:

• реализация права требования до наступления срока платежа;
• реализация нематериальных активов;
• реализация основных средств;

Финансовый результат от продажи товаров торговой организацией

Сначала рассмотрим определение финансового результата от сделки по продаже товаров, при условии того, что реализация товаров осуществляется со склада оптовой торговой организации.

Пример 1.

За май ООО «Сатурн» получило по договорам поставки 25 т сахара на сумму 330 000 рублей, в том числе НДС – 30 000 рублей. При приобретении сахара ООО «Сатурн» понесло следующие расходы:

Услуги посредника – 10 620 рублей, в том числе НДС – 1620 рублей;

Транспортные расходы – 29 500 рублей, в том числе НДС

Задолженность перед поставщиками полностью оплачена.

По состоянию на 01 мая в учете ООО «Сатурн» были отражены следующие данные:

Сальдо по счету 44.2 «Транспортные расходы» – 8 000 рублей;

Остаток сахара на складе 2 000 кг по цене 12,70 рубля за кг на сумму – 25 400 рублей.

ООО «Сатурн» в мае отгрузило с оптового склада покупателям 15 000 кг сахара на сумму 280 500 рублей, в том числе НДС – 25 500 рублей.

Похожие записи:

• С 2020 ГОДА ИЗМЕНЯЮТСЯ РЕКВИЗИТЫ ОПЛАТЫ ГОСПОШЛИНЫ РОСРЕЕСТРА
• Заполняем заявление на внесение изменений в ЕГРЮЛ при смене директора ООО
• Как оформить отпуск по уходу за ребенком и получить пособие в 2023 году