Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ККТ при безналичных расчетах: разбираем пять ситуаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда организации в безналичном порядке получают оплату от физических лиц, которые не являются ИП, ККТ применяется при любых разновидностях расчетов: с использованием электронных средств платежа и без них.
ИП на агентском договоре со страховой компанией. Нужно ли ему применять кассу?
До 1 июля можно вместо чека выдавать бланк строгой отчетности — квитанцию № А7. Это правило распространяется на страховые организации, агентов-ИП и страховых брокеров только при оказании услуг физическим лицам. А вот с 1 июля применять кассу обязательно.
Юридическое лицо является торговым агентом и действует за счет принципала. Из поступивших на расчетный счет средств от покупателей удерживается вознаграждение, остальная сумма переводится принципалу. Нужно ли применять ККТ? Если да, то какую сумму пробивать?
Если агент действует от имени и за счет принципала, то в соответствии с разъяснениями Минфина, ККТ он применять не должен. Эта обязанность возникает у принципала. Подробнее об этом можно прочитать письмо от 04.09.2017 № 03-01-15/56619. Однако четких рекомендаций по поводу проведения таких операций до сих пор нет.
Компания является агентом при оказании услуг связи и работает от имени принципала. Нужно ли применять ККТ, если деньги за услуги связи переводятся с расчетного счета покупателя на расчетный счет агента?
Это зависит от того, является ли компания обычным или платежным агентом. Если платежным, то согласно закону 103-ФЗ, применять кассовую технику нужно. Если же компания является обычным агентом, то нет — выбивать чек должен принципал.
Несколько лет назад организация (образовательное учреждение) заключило с банком договор о приеме платежей от физических лиц. Оплата производится через банковские терминалы. Граждане предъявляют чеки из терминала — это служит подтверждением оплаты. Должна ли наша организация в этой ситуации применять кассу?
Что такое расчет по новым правилам?
Определение понятия «расчеты» в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) существенно изменил Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ (новая редакция действует с 03.07.2018).
Итак, расчетом по новым правилам в первую очередь является прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. Старая формулировка: прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.
Таким образом, обязанность применения ККТ (она может возникнуть только у организаций и ИП) теперь завязана на все формы расчетов: и наличные, и безналичные. При расчетах организация (ИП) не использует ККТ исключительно в случаях, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2). Так, ККТ вообще не нужно применять при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП в безналичном порядке, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2).
Формы безналичных расчетов, используемых банками для перевода денежных средств, перечислены в п. 1.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств (утверждено ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П):
-
расчеты платежными поручениями;
-
расчеты по аккредитиву;
-
расчеты инкассовыми поручениями;
-
расчеты чеками;
-
расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
-
расчеты в форме перевода электронных денежных средств.
Расчеты сотрудниками и собственниками
Нужно ли применять кассу, если выплачиваются дивиденды собственникам организации?
Нет, не нужно. С точки зрения 54-ФЗ эта операция не является расчетом.
Получается, что любые операции с сотрудниками и учредителями не входят в понятие расчет в целях применения 54-ФЗ? То есть ККТ не применяется?
Это зависит от того, какая именно операция производится. Например, выдача сотруднику подотчетной суммы не является расчетом, равно как и выплата дивидендов. То же самое относится к ситуации, когда учредитель дает организации заем — при его получении и погашении ККТ не применяется (письмо Минфина России от 04.12.2018 № 03-01-15/87766). Но бывают ситуации, когда применять кассу необходимо. Например, если организация реализует своим сотрудникам какие-то товары или услуги. Общее правило — если полученные и выданные суммы не связаны с товарами, работами или услугами, то это не расчет.
Из заработной платы сотрудника ежемесячно удерживается определенная сумма в качестве возврата беспроцентного займа. Зарплата перечисляется на карту. Нужно ли формировать чеки при удержании?
Тут важно, что это за заем — целевой или нет. Если нецелевой, то применять кассу необходимости нет. Если организация выдала сотруднику целевой заем для того, чтобы приобрел какой-то имущество или оплатил, например, лечение, обучение, ремонт (или любые другие), то применять ККТ нужна. До июля можно не выбивать чеки только при выдаче займа, при возврате же это необходимо с середины 2018 года. С середины текущего года нужно будет печатать чеки и при выдаче, и при возврате целевых займов.
Организация предоставила сотруднику заем, но в договоре не указана его цель. Нужно ли выбивать чек при его погашения?
Нет, поскольку такой заем считается нецелевым.
Если юридическое лицо получает заем на оплату товара, нужно ли выбивать чек при возврате?
При выдаче или погашении займа кассовую технику применяет только тот, кто его выдает. Если организация выступает в роли получателя займа, ККТ применять ей не нужно.
В чем сложность пробития и выдачи кассового чека покупателю при оплате на расчетный счет
Действительно, многие торговые и сервисные предприятия осуществляют прием оплаты за товары и услуги не на штатной кассе, а на расчетный счет — по квитанции или с применением иных инструментов, с помощью которых осуществляется перевод по банковским реквизитам предприятия (например, с помощью форм оплаты в интерфейсах систем клиент-банк — в которых по умолчанию могут прописываться — либо указываться вручную, нужные реквизиты поставщика товаров или услуг). Платеж может быть осуществлен и через кассира-операциониста в банке, через терминал оплаты и т.д.
По такой схеме могут работать самые разные категории хозяйствующих субъектов. Но всех их, как правило, объединяет продажа товаров и услуг онлайн — без непосредственного контакта с потребителем в момент реализации товара (часто — вообще без контакта по умолчанию), что затрудняет (на практике часто делает невозможным) определить момент расчета. Схема по приему платежей на расчетный счет распространена, в частности, среди:
- туристических агентств, реализующих путевки онлайн;
- торговых предприятий, реализующих товары оптом и в розницу по онлайн-каталогам.
При желании, об этом все же можно говорить, как это ни странно. И вот почему.
Можно предположить, что Минфин допускает расширенное (причем, исключительно расширенное) толкование понятия «электронное средство платежа», которое приводится в определении понятия «расчеты» в ст. 1.1 Закона 54-ФЗ. Под «расчетами» законодатель понимает прием либо выплату денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа.
И если под использование наличных расчетов через платежное поручение в банке никак по существу не попадают, то при рассмотрении данных расчетов в контексте «электронных средств платежа» ситуация может выглядеть несколько иной (разумеется, при желании ее разглядеть под соответствующим углом).
В соответствии с п. 19 ст. 3 Закона «О национальной платежной системе № 161-ФЗ, под «электронным средством платежа» следует понимать способ, который позволяет клиенту организации, которая является оператором денежных средств, переводить денежные средства в рамках безналичных расчетов с помощью различных технических устройств.
Закрывающие документы для юридических лиц
При осуществлении торговых операций с юридическими лицами разных организационно-правовых форм кроме кассового чека, понадобятся закрывающие документы. Это бумаги, которые подтверждают выполнение условий сделки между продавцом и покупателем. Сделки регистрируются в бухгалтерии двух юридических лиц.
При расчётах с юридическими лицами нужно выбивать кассовый чек с дополнительными реквизитами. К ним относятся: наименование организации-клиента, ИНН, страна происхождения товара и номер таможенной декларации, которая подтверждает легальный ввоз товара на территорию РФ.
При наличном расчете с юридическими лицами нужна ККТ, а вот при безналичных расчётах использовать онлайн-кассу необязательно. Если деньги поступили от физического лица, их проводят через ККТ.
Важно понимать, что существуют неденежные формы безналичного расчёта, которые тоже подлежат учёту через ККТ. К ним относятся зачёты аванса, возврат предоплаты или оплата ценными бумагами.
Регистрируйте операции в онлайн-кассе, чтобы в момент налоговой сверки не оказалось, что данные из декларации и статистика из ККТ расходятся. Чтобы избежать таких ситуаций, периодически проверяйте финансы и не забывайте оформлять чеки возврата и коррекции.
При работе с юридическими лицами используются следующие виды закрывающих документов:
- товарные чеки;
- накладные, в том числе и ТОРГ-12;
- акты отгрузки;
- счета.
Разновидности ККМ для безналичных расчетов
При оплате на РС могут использоваться следующие категории онлайн-касс. Автоматизированные устройства подходят для интернет-магазинов. Пробиваются чеки исключительно в электронном виде. Кассир не принимает участие в оформлении и отправке чека, как оператору фискальных данных, так и самому клиенту. К примеру, оплата товара выполнена в специальной форме платежного сервиса с помощью кошелька WMR.
К таким устройствам относится РП система 1 ФС, функционалом которой предусмотрено автоматическое оформление и отправка документов ФЛ, посреднику (ОФД). Атол 42 ФС имеет все опции, как у предыдущей модели.
Предприниматели также могут установить автономные кассы с ПОС-терминалом. К многофункциональным устройствам относится:
- Мобильная модель ККТ с ПОС-терминалом на ОС Linux – Ярус ТФ. Может использоваться для всех типов банковских карт, как для чипированных, так и для магнитных.
- Для применения на выезде предназначен Атол 60 Ф. Может использоваться при наличной и безналичной оплате заказов.
Как происходит оплата задолженности третьим лицом
Заплатить за контрагента по его просьбе вправе любое лицо: компания, ИП или рядовой гражданин. Это подтверждается положениями п. 1 ст. 313 Гражданского кодекса. Оплата может быть произведена и по внешнеторговому контракту.
Само долговое обязательство может быть любым – это как оплата задолженности, так и внесение авансового платежа. При внесении платы физлицом в виде наличности нужно помнить об установленных законом ограничениях по сумме платежа в 100 тыс. р. из п. 6 Указания ЦБ от 2013 года.
Оплату задолженности третьим лицом следует отличать от перевода долга. В первом случае перемены лиц в обязательстве не происходит (с учетом п. 12 Информационного письма ВАС от 2001 года №65). Поэтому вся первичная и прочая договорная документация оформляется на имя прежнего должника. Все претензии по оплате, просрочке и пр. предъявляются также основному контрагенту, а не плательщику.
При переводе долга обязательства первоначального должника перед кредитором или продавцом прекращаются. Вместо прежнего должника обязательства перед кредитором возникают у нового.
В Налоговом и Гражданском кодексах процессуальный аспект по погашению задолженности третьим лицом не содержится.
Ситуации, когда задолженность оплачивается третьим лицом, достаточно распространены. Например, купила у товар и отгрузила его . Для того чтобы сократить схему оплаты, предлагает напрямую оплатить товар в пользу .
Если для третьего лица погашение задолженности напрямую кредитору старого должника не создаст дополнительных сложностей и не приведет к новым тратам, то оно, вполне возможно, согласится на прямую схему расчетов. Для информирования нового должника об изменении расчетов старый должник направляет своему контрагенту письмо с просьбой рассчитаться с другим предприятием.
Стоит отметить, что компания с переплатой по налогам не вправе передать ее другой компании с просьбой погасить чужие долги, согласно письму Минфина от 2021 года №03-02-07/1/41421. Такой перевод переплаты не предусмотрен Налоговым кодексом.
В платежном поручении на оплату задолженности третье лицо должно указать на то, что оплата производится им за другое лицо.
Если за фирму платит ИП, занимающий должность ее руководителя
Прежде всего, следует разобраться в двух небольших «но»:
- на должность директора (гендиректора) берется именно физическое лицо, даже имеющее статус индивидуального предпринимателя. С указанным работником заключается обычное трудовое соглашение. Наличие гражданско-правового договора исключается, поскольку он прикрывает полноценные трудовые отношения (ч. 4 ст. 11, ч. 2 ст. 15 Трудового Кодекса РФ). В этой ситуации не имеет значения: есть ли у будущего руководителя статус ИП. С ним заключается договор о трудовой, а не о предпринимательской деятельности;
- на должность руководителя берется именно ИП. В данном случае индивидуальный предприниматель становится управляющим, а не директором. Но это возможно только, если в Уставе ООО прописана возможность передачи директорских функций стороннему юридическому лицу либо ИП.
А что делать поставщику товаров (работ, услуг) с кассой при безналичных расчетах с такими руководителями? В обоих случаях участие ККТ реализуется в общем порядке, с учетом п. 9 статьи 2 закона 54-ФЗ. Здесь оплата вносится от имени предприятия и за его счет. Ведь подотчетным лицом может быть любой сотрудник, даже имеющий статус ИП. Не стоит забывать, что работником предприятия согласно п. 5 Указания 3210-У для целей расходования подотчетных денег признается лицо, с которым заключен или трудовой, или гражданско-правовой договор. Главное, чтобы у подотчетного лица была доверенность от предприятия, позволяющая его отождествить с данным предприятием. Тогда платеж будет от фирмы, а не от простого гражданина.
С 1 июля 2019 года установить ККТ обязаны:
- — турагентства, работающие на УСН (ИП);
- — агентства недвижимости, которые расчеты производят по договору оказания услуг и выдают БСО;
- — фирмы на ОСНО, принимающие средства от физлиц и перечисляющих их поставщикам электричества, к онлайн-кассам переходят с 1.07.2019 года при выдаче БСО. Если БСО не выдаются, касса должна быть уже сейчас;
- — индивидуальные предприниматели на системе УСН без персонала, которые выступают посредником в процессе купли-продажи объектов недвижимости и используют при этом БСО;
- — ООО, ИП, оказывающие услуги в сфере такси и выдающие БСО. Если последних нет, касса нужна уже сейчас;
- — компании на системе ЕНВД, предоставляющие услуги по стоянке для машин;
- — автосервисы, выдающие БСО.
Спорные случаи. Вопросы и ответы
— Организации сделала оплату за экспертизу обуви. Позже эти затраты были возмещены физлицом наличными. Нужно ли проводить эту операцию через кассу, и как в таком случае ввести услугу в аппарате, если это, по сути, возмещение ранее сделанных расходов.
Нет уверенности, что данную операцию можно классифицировать, как расчеты, регулируемые законом №54-ФЗ. Поэтому рекомендуем обратиться за дополнительными разъяснениями в ФНС.
— ИП (гостевой дом и столовая). Произошла порча имущества: испорчены полотенца, бой посуды и прочее. Клиент возместил наличными средствами нанесенный убыток. Нужно ли на эту сумму выбивать чек или это следует провести актом о порче имущества?
Данная ситуация требует правильной классификации. Чтобы определить относится ли она к закону №54-ФЗ, следует дополнительно обратиться за разъяснениями в ФНС.
— ООО на упрощенке, оказывавшее туристические услуги по выездному туризму, приостановило свою деятельность. Требуется ли установка ККТ, если её использование не планируется? Как эту ситуацию решить с ФНС?
Если не будут проводиться операции и осуществляться расчеты, то установка ККТ не требуется. Обратитесь в ФНС, чтобы уточнить, как правильно оформить приостановление своей деятельности, чтобы избежать вопросов и недоразумений в остальных направлениях взаимодействия с контролирующими органами.
— Нужна ли касса, если организация продает физлицу квартиру? Оплата будет осуществляться маткапиталом.
К сожалению, на сегодня официальные источники предлагают две противоположные трактовки вопроса. В одной из них зам. начальника Управления оперативного контроля ФНС А.Сорокин говорит о том, касса не требуется, поскольку оплата производится со счета на счет. Но мы рекомендуем дополнительно обратиться в ФНС для выяснений по этому конкретному случаю.
Требования к кассовому аппарату
Кассовый аппарат при УСН должен соответствовать общим требованиям, изложенным в ст. 4 действующего закона. Прежде всего, для его работы необходим фискальный накопитель. Он, а также сама ККТ, должны быть включены в соответствующие реестры, утвержденные ФНС.
Для автоматической передачи фискальных данных ОФД оборудование нужно подключить к интернету. Для этого техника оснащена соответствующими беспроводными модулями или специальным портом.
В местности с недоступной интернет-связью возможен вариант автономной работы — без онлайн-передачи данных ОФД. Но, как минимум, 1 раз в месяц нужно подключить кассу к интернету для выгрузки фискальных документов. В противном случае она заблокируется. Дальнейшая ее работа будет возможна после отправки данные оператору.
За работу ИП и ООО на УСН без кассового аппарата, независимо от сферы деятельности (услуги или торговля) положены штрафы.
| Правонарушение | Штрафы для ИП, руб. | Штрафы для ООО, руб. |
| Неиспользование ККТ в случаях, когда это требует законодательство | 25—50% от суммы расчетов, проведенных без онлайн-кассы (не менее 10 000) | 75—100% от суммы расчетов, осуществимых незаконно (не менее 30 000) |
| Повторное нарушение, связанное с неиспользованием ККТ, если сумма расчетов составила от 1 млн. и более | Приостановление деятельности на срок до 90 дней | |
| Применение ККТ с нарушением требований | 1 500 — 3 000 | 5 000 — 10 000 |
| Невыдача клиенту бумажного чека или ненаправление электронного документа по его желанию | 2 000 | 10 000 |
При незначительных первичных нарушениях можно отделаться предупреждением.
Специалисты компании Мультикас подберут кассовый аппарат для ИП и юридических лиц на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», а также обеспечит его регистрацию в ФНС.
Нужна помощь в подборе онлайн-касс?
Чек коррекции по безналу
Чек коррекции по безналу нужен, например, если ошибся кассир. Варианты его формирования зависят от формата фискальных данных (ФФД).
При версии ФФД 1.05 нужно:
- Сформировать такой же чек с признаком расчета «Возврат прихода», указав в нем фискальный признак некорректного чека.
- Сформировать правильный чек с признаком расчета «Приход».
Таким же способом корректируется ошибочный чек с признаком расчета «Расход».
При версии ФФД 1.1 нужно:
- Сформировать чек коррекции с признаком расчета «Возврат прихода», содержащий те же данные, что и ошибочный чек. При этом нужно указать фискальный признак ошибочного чека.
- Сформировать чек коррекции с признаком расчета «Приход», содержащий правильные данные.
В чем сложность пробития и выдачи кассового чека покупателю при оплате на расчетный счет
Действительно, многие торговые и сервисные предприятия осуществляют прием оплаты за товары и услуги не на штатной кассе, а на расчетный счет — по квитанции или с применением иных инструментов, с помощью которых осуществляется перевод по банковским реквизитам предприятия (например, с помощью форм оплаты в интерфейсах систем клиент-банк — в которых по умолчанию могут прописываться — либо указываться вручную, нужные реквизиты поставщика товаров или услуг). Платеж может быть осуществлен и через кассира-операциониста в банке, через терминал оплаты и т.д.
По такой схеме могут работать самые разные категории хозяйствующих субъектов. Но всех их, как правило, объединяет продажа товаров и услуг онлайн — без непосредственного контакта с потребителем в момент реализации товара (часто — вообще без контакта по умолчанию), что затрудняет (на практике часто делает невозможным) определить момент расчета. Схема по приему платежей на расчетный счет распространена, в частности, среди:
- туристических агентств, реализующих путевки онлайн;
- торговых предприятий, реализующих товары оптом и в розницу по онлайн-каталогам.