Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость за услуги и система подсчётов являются одним из основных пунктов при заключении акта об арендном жилье. Обе стороны должны определиться с датой оплаты коммунальных услуг и порядком произведения вычислений. Раз в месяц в заранее оговоренное число, наниматель предоставляет оплаченные чеки за свои расходы коммунальных служб и проживания.
Нюансы договора: о чём важно не забыть
Определившись с предыдущими пунктами, нужно перейти к составлению текста договора. Важно помнить, что с момента подписания документ имеет юридическую силу, поэтому нужно тщательно продумать все нюансы. Не забудьте о следующих пунктах:
- срок действия договора;
- срок ежемесячного внесения оплаты коммунальных платежей арендатором;
- срок ежемесячного выставления счетов собственником;
- порядок расчёта стоимости коммунальных услуг;
- способ оплаты коммунальных платежей (наличные/перевод);
- платёжные реквизиты обеих сторон;
- паспортные данные обеих сторон;
- порядок решения возможных споров между сторонами (чаще всего — через суд);
- санкции в случае просрочки платежей за коммунальные услуги;
- возможности расторжения договора;
- порядок действий в случае, если тариф за коммунальные услуги повышается вне зависимости от сторон.
Соглашение об оплате арендатором услуг ЖКХ: особенности составления
Если стороны решили регламентировать оплату коммунальных услуг, оформив дополнительное соглашение к главному арендному договору, при составлении такого приложения обязательно учитываются следующие моменты:
- Если имеется текущая задолженность по оплате ЖКХ-услуг, арендатора следует вовремя предупредить об этом, поскольку предприятия ЖКХ указывают в счетах имя собственника объекта, выступающего арендодателем.
- К оформлению данной бумаги применяются общие требования. Составляется письменно, содержит существенные условия. Не допускаются помарки, ошибки, исправления. Всегда подписывается обеими сторонами. Заполняется в двух одинаковых экземплярах.
- Предусматривается требование об индексации суммы оплаты (возмещения) на тот случай, если тарифы поставщиков энергоносителей (ресурсов) будут меняться.
Специалисты рекомендуют оформлять условие о возмещении коммунальных затрат дополнительным соглашением – отдельно от главного арендного договора. Такая практика считается наиболее целесообразной, поскольку она позволяет сторонам подробно изложить все требования, регламентирующие погашение обязательств по ЖКХ-услугам.
В заключаемом соглашении стороны могут предусмотреть любой порядок оплаты (возмещения) коммунальных издержек:
- арендатор самостоятельно оплачивает выставленные счета, а соответствующие банковские квитанции (чеки) предоставляет арендодателю для надлежащей отчетности;
- арендодатель лично погашает обязательства перед предприятиями ЖКХ, получая от арендатора необходимые денежные суммы.
Чтобы достоверно определить (обосновать) сумму выплачиваемого возмещения, арендатор может применять следующие доступные методы:
- выводить сумму по фактическим данным счетчиков (учетных приборов);
- руководствоваться постоянной величиной надлежащих затрат, определенной сообразно общей площади арендованного помещения;
- практиковать смешанный подход. Одна часть совершаемых платежей выражается фиксированной суммой, а другая часть – плавающей величиной, зависящей от реального объема потребления.
Общепринятая структура соглашения об оплате (возмещении) арендатором услуг ЖКХ выглядит следующим образом:
- Конкретизация предмета заключенного соглашения – оплата арендатором определенных услуг ЖКХ за конкретный период эксплуатации арендованного помещения. При этом конкретизируется список оплачиваемых услуг.
- Для каждой из сторон прописываются обязанности и права.
- Стоимость возмещаемых услуг, порядок её определения.
- Сроки и способы совершения обусловленных платежей.
- Возможные санкции за несоблюдение сторонами оговоренных условий.
- Порядок урегулирования споров.
- Условия и процедура прекращения данного соглашения.
Цена за использованные услуги
Важно! В договоре обязательно должна быть указана дата, по истечении которой, документ становится недействительным. Во избежание конфликтных ситуаций, рекомендуется прописывать все возможные нюансы. В таких случаях, споры решаются мирно либо в судебном порядке.
Договор может быть расторгнут только в том случае, если он отвечает необходимым параметрам закона Российской Федерации. Все платёжные координаты также должны быть указаны в документе.
Платить за коммуналку можно даже не выходя из дома через интернет. Квартирант или хозяин жилья может перевести деньги со своей банковской карты, указав размер определённой суммы.
Часто коммунальные платежи входят в стоимость оплаты аренды помещения. Для такого варианта арендодатель самостоятельно регулярно производит расчет. Он может осуществляться несколькими способами:
- На основании показаний счетчиков.
- В соответствии с мощностью установленных приборов в помещении.
- В соответствии с арендуемой площадью квартиры.
Если между сторонами заключается договор на возмещение коммунальных платежей, то все пункты пишутся в соответствии с законом. Так как сами коммунальные услуги арендодатель не оказывает, а является лишь посредником и предоставляет помещение для пользования, то он обязан своевременно передавать платежи за все коммунальные услуги соответствующим организациям.
Предметом договора является регулярное обеспечение арендованной квартиры всеми необходимыми коммунальными услугами:
- электроэнергией;
- холодным водоснабжением;
- горячим водоснабжением;
- водоотведением;
- отоплением.
В договоре также прописывается, что арендатор обязан возместить владельцу недвижимости все его траты на оплату коммунальных услуг, в соответствии с показателями счетчиков или иных договоренностей.
Если у вас возникли вопросы относительно составления договора, вы можете воспользоваться услугами наших юристов с помощью онлайн-консультации.
Когда заключают договор с арендатором
Под договором на оплату коммунальных услуг понимается соглашение, обязывающее арендатора нежилого помещения самостоятельно оплачивать потребляемые ресурсы – водоснабжение, электричество, работы по вывозу мусора, уборки территории и т. д.
В большинстве случаев цена аренды помещения включает расходы собственника на оплату коммунальных услуг, но в ряде случаев стоимость таких услуг нельзя рассчитать заранее, или она может существенно меняться каждый месяц. Колебание стоимости услуг может происходить:
- при аренде помещений под новое производство;
- при переоборудовании помещений под субаренду;
- при аренде крупных торговых площадей.
Если несколько нежилых помещений, находящихся в жилом здании, сдаются в аренду одному лицу для целей объединения, то в таком случае неизбежно ведутся работы по переустройству систем инженерных коммуникаций. Изменение способа эксплуатации торговой или производственной площади также приводит к изменению уровня потребления ресурсов.
Выбор места арендуемого объекта
В любом случае договорные отношения представляют собой динамику, а не стабильные и бессрочные правила. При этом арендатор волен отказать арендодателю по вполне обоснованным экономическим причинам.
В контексте сложившейся инфраструктуры правовых отношений, отражающих предложения потенциальных арендодателей и спрос потенциальных арендаторов, выбор есть всегда, поэтому прежде, чем планировать аренду с обязательным возмещением «коммуналки», стоит рассмотреть нетрадиционные варианты аренды:
- за чертой города;
- в сельской местности;
- на территории промышленной зоны;
- в районе железнодорожной станции или аэропорта.
В зависимости от особенностей бизнеса, нетрадиционное расположение офиса или производственного участка может дать экономию не только в тратах на аренду и коммунальные платежи, но и удешевить доставку материалов или отгрузку продукции, уменьшить затраты на связь или уменьшить налоговое бремя за счёт увеличения транспортных расходов.
Офис в центре столицы, безусловно, эффектное свидетельство престижа, но экономический эффект часто имеет большее социальное и практическое значение. Кроме того, выбор удалённого варианта аренды может упростить отношения по аренде, по возмещению коммунальных платежей, дать работу местному населению, которое часто менее требовательно к уровню заработной платы.
Возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования
По истечении каждого календарного месяца Ссудодатель выставляет Ссудополучателю счет на сумму компенсации коммунальных и эксплуатационных платежей, а также копии счетов коммунальных служб и документов, подтверждающих их фактическую оплату. 3.1.2. Не позднее [значение] дней с момента получения документов, указанных в п.
НДС.Таким образом, денежные средства, полученные казенными учреждениями от арендаторов в виде компенсации стоимости коммунальных платежей, не подлежат обложению НДС.В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса средства, полученные в виде лимитов бюджетных обязательств, доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, расходы, произведенные за счет указанных средств, не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль (абз.
Договор возмещения коммунальных услуг
В частности, в п. 17 Правил пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в РФ указано, что абонент может передавать (принимать) субабоненту (от субабонента) воду (сточные воды), принятую им от организации водопроводно-канализационного хозяйства через присоединенные водопроводные и канализационные устройства и сооружения, только с согласия организации водопроводно-канализационного хозяйства.
В Постановлении ФАС ВВО от 12.08.2022 N А29-10563/2022 указано: «как следует из материалов дела, унитарное предприятие (арендодатель) с согласия собственника и арендатор заключили договор о передаче в аренду недвижимого имущества, являющегося федеральной собственностью, закрепленного за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения, по условиям которого арендодатель передает, а арендатор принимает во временное владение и пользование недвижимое имущество под размещение персонала и технических служб.
При самостоятельном погашении арендатором сумм, выставленных к оплате за услуги коммунальщиков, данные цифры не включаются в налоговую базу по НДС арендодателем. Таким образом, арендатор также не имеет возможности в последующем принимать НДС к вычету.
В разъяснительном письме ФНС РФ несколько иначе трактует данное положение: если снабжающими коммунальными службами сумма, выставленная к оплате, разделена на фактический платеж и НДС, то на размер НДС может быть выписана счет-фактура, а, значит, появляется право на возврат налогового вычета. В данном случае сумма НДС должна включаться владельцем объекта в размер исчисляемой налоговой базы. В противном случае ни о каких вычетах речи идти не может.
Исходя из сложившейся практики арбитражными судами также применяется разъяснительное толкование норм Налогового законодательства, изложенное выше. Данное трактование норм права дополнительно продублировано в постановлении ВАС РФ от 25.02.2009 №12664/08.
Согласно действующему законодательству арендодатель обязан вычленить размер НДС со всех поступающих к нему денег, т.е. с арендной платы, а также комиссионного вознаграждения. Коммунальные платежи при этом должны включаться в налоговую базу, т.е. доход предпринимателя. Исключение составляет та часть суммы, которая была выставлена на потребленные им самим ресурсы.
Когда в адрес собственника поступает счет на оплату, он дублирует его в адрес арендатора, регистрируя счет-фактуру в специальном журнале, где указываются аналогичные проводки.
После оплату всех платежей квитанции, подтверждающие их осуществление, передаются арендодателю. Возврат НДС в данном случае не производится, так как плата за коммунальные платежи арендатором была произведена без их учета.
Договор на возмещение коммунальных услуг: образец, рекомендации
- цена возмездного договора – указать возможные тарифы за единицу потребленной услуги
- обязательство заказчика в течение последующего за оплачиваемым месяцем внести оплату по выставленному счету – исполнитель производит расчет потребленной услуги и отправляет его заказчику
- система взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем по долям
- условия внесения оплаты заказчиком на счет исполнителя – возможное и допустимое время произведения платежа
- условия фиксирования внесенного платежа заказчиком
- условия нарушения подписанного соглашения по факту оплаты – указывается размер пени и особенности их расчета
Договор возмещения коммунальных услуг
В частности, в п. 17 Правил пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в РФ указано, что абонент может передавать (принимать) субабоненту (от субабонента) воду (сточные воды), принятую им от организации водопроводно-канализационного хозяйства через присоединенные водопроводные и канализационные устройства и сооружения, только с согласия организации водопроводно-канализационного хозяйства.
В Постановлении ФАС ВВО от 12.08.2022 N А29-10563/2022 указано: «как следует из материалов дела, унитарное предприятие (арендодатель) с согласия собственника и арендатор заключили договор о передаче в аренду недвижимого имущества, являющегося федеральной собственностью, закрепленного за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения, по условиям которого арендодатель передает, а арендатор принимает во временное владение и пользование недвижимое имущество под размещение персонала и технических служб.
Соглашение на компенсацию коммунальных услуг арендатором
- Четвертый пункт. В этой части документа указывается, что если одной из сторон будут нарушены ее обязанности, утвержденные во втором пункте этого же документа, то она несет ответственность согласно действующим на территории Российской Федерации законодательным актам. Также отмечается, в каких случаях документ может быть аннулирован, а также по чьей инициативе.
- Пятый пункт. Эта часть посвящена сроку действия документа. Указывается, с какой и по какую дату данное соглашение действует, а также делается ссылка на основной договор аренды, даты, прописанные в котором, должны находиться в соответствии с датами оформляемого соглашения.
- Возмещать расходы. Поскольку по законодательству оплачивать коммунальные услуги обязано то физическое лицо, которое по документации является собственником жилья, то в документе необходимо прописать, что арендатор должен возместить ему данные расходы. Так как в каждом месяце цена за ту или иную коммунальную услугу может меняться в зависимости от того, в каком количестве был потреблен определенный ресурс, а также от того, не менялся ли действующий тарифный план, то сумму возмещения прописывать не рекомендуется. Ее размер будет определен на основании платежной квитанции, предоставленной арендодателем.
- Вовремя предупреждать. Если арендодатель по каким-то причинам не может вовремя внести плату за одну или же одновременно все коммунальные услуги, то он обязан об этом сообщить физическому лицу, снимающему у него имущество. Если же арендатор не будет об этом проинформирован, то за коммуналку не заплатит никто, в результате чего возникнет не только задолженность, но и пеня к ней.
- Немедленно ликвидировать аварии. Если в помещении непредвиденно возникла авария, к примеру, сбой работы системы водоснабжения, то арендатор обязан как можно скорее принять все возможные меры для предотвращения данных неблагоприятных последствий. Если же виновником аварии является хозяин жилья, то он обязан предоставить материальные средства, требующиеся для осуществления работ по ее предотвращению.
- Оплачивать коммунальные услуги в срок. Физические лица могут прописать в соглашении число, не позже которого в каждом месяце арендодатель должен вносить денежные средства за пользование коммунальными ресурсами и предоставлять квитанции, свидетельствующие о произведении оплаты, арендатору жилья.
Договор возмещения затрат коммунальных услуг между юридическими лицами
Каждая из Сторон освобождается от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если докажет, что оно явилось следствием непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, таких как пожар, наводнение или иное стихийное бедствие, а также издание акта государственного органа, которые Сторона не могла ни предвидеть, ни предотвратить, ни принять эти обстоятельства в расчет при заключении настоящего Договора.5.2.Освобождение от ответственности действует лишь в период, в течение которого существуют данные обстоятельства и их последствия.5.3. При наступлении и прекращении вышеуказанных обстоятельств, Сторона должна известить об этом в письменной форме другую Сторону в течение 3 (трех) дней с даты соответственно их наступления и прекращения.
Включение суммы компенсации в цену договора увеличит выручку исполнителя При заключении договора стороны определяют цену из двух частей. Первая — постоянная, которая является вознаграждением исполнителя. Вторая часть цены определяется как сумма его некоторых расходов. Подрядчик рассчитывает их размер уже после исполнения предмета договора и подтверждает первичными документами.
Что нужно учитывать при написании договора?
Договор приходит в силу после его создания и подписи двух сторон. В нем указываются:
- Права и обязательства арендодателя и арендатора.
- Стоимость предоставляемых услуг, их ежемесячная плата. Сроки оплаты.
- Меры наказания при не выполнении каких-либо пунктов из договора или задержке выполнения.
При отсутствии, каких либо, пунктов в контент берется законодательство данного региона, если такое есть, а в общем это считается ошибкой договора и может трактоваться по-разному в зависимости от ситуации.
Договор несет юридическую силу, что дает законные основания обжаловать нарушения договора в судье. Наступает она с момента подписи двух сторон. Сам контракт хранится в двух экземплярах, в арендодателя и арендатора и при утере договора с двух сторон сила договора теряется.
Если его нашли через некоторое время, то во многих ситуациях возникшие вопросы решаются через суд если при досудебном разбирательстве не нашли, подходящий для всех, способ решить проблему.
При составлении договора в теме коммунальных услуг, если арендатором выбран способ оплаты их черед арендодателя, то учитываются такие факты:
- Нынешняя стоимость коммунальных услуг;
- Метод оплаты;
- Сроки оплаты;
- Размер процента НДС.